Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

Содержание
  1. Налог на прибыль компаний: основные изменения 2021 года
  2. Законодательные изменения
  3. Изменения в декларации
  4. Разъяснения о налоговых агентах
  5. Учет расходов по займам и кредитам в 2021 году
  6. Чем отличаются кредиты и займы
  7. Бухгалтерский учет кредитов и займов
  8. Бухучет основного долга
  9. Учет расходов по займам и кредитам
  10. Налог на прибыль и проценты по кредиту в 2021 году
  11. Как связаны налог на прибыль и проценты по кредиту в 2021 году
  12. Учетный
  13. Суммовой
  14. Расчетный
  15. Временной
  16. Налог на прибыль в 2021 году
  17. Проценты по кредиту налоговый учет 2021
  18. «Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2021
  19. Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо
  20. Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива
  21. Кредит потрачен на выплату дивидендов
  22. Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица
  23. Кто платит налог на прибыль
  24. Как рассчитать налог
  25. Доходы, которые участвуют в расчёте налога
  26. Расходы, участвующие в расчёте базы
  27. Дата определения доходов и расходов
  28. Налоговые ставки
  29. Поквартальная уплата авансов
  30. Помесячная уплата авансов
  31. Отчётность

Налог на прибыль компаний: основные изменения 2021 года

Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

5 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» провела вебинар на тему освещения изменений в декларации и законодательных нововведений по налогу на прибыль компаний. Спикером мероприятия был Андрей Коньков, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ.

Законодательные изменения

Главные изменения, большая часть из которых вступила в силу с 1 января 2021 года, в Налоговый кодекс (НК) РФ ввел закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года.

Важным корректировкам подвергся и Гражданский кодекс (ГК) РФ благодаря закону № 34-ФЗ от 18 марта 2021 года, которые оказали большое влияние на налоговую практику.

Андрей Коньков подразделил изменения законодательства на несколько категорий, так или иначе влияющих на налог на прибыль юридических лиц.

Налоговый контроль

Изменения коснулись ч. 1.1 ст. 86 НК РФ. Согласно им, банки и небанковские кредитные организации (НКО) обязаны сообщать фискальному органу об открытии или закрытии электронных кошельков гражданам и индивидуальным предпринимателям.

Нововведение было внедрено в кодекс потому, что обороты денежных средств на электронных кошельках достигли больших объемов, которые нужно контролировать.

До поправок банки и НКО должны были уведомлять инспекцию только об открытии или закрытии расчетных счетов и депозитов.

Как избежать двойного налогообложения

В НК РФ появилась глава, которая регулирует взаимосогласительную процедуру в соответствии с международными договорами, в которых участвует Россия, по вопросам налогообложения.

Она была введена для того, чтобы компании и граждане могли избежать двойного налогообложения.

Например, в ситуации, когда фискальный орган другой страны требует с организации или физического лица перечислить в бюджет часть денежных средств с дохода, хотя они выступают резидентами другого государства.

Взаимосогласительные процедуры могут быть инициированы либо самим налогоплательщиком, либо иностранным компетентным органом. Заявление рассматривается в сроки и в порядке, утвержденным Министерством финансов РФ.

Борьба с агрессивным налоговым планированием

Здесь произошло 2 основных изменения:

  • В кодексе закрепили правило, согласно которому смена метода амортизации      (линейный / нелинейный) допускается не чаще одного раза в 5 лет. Андрей Коньков посоветовал лицам, которые решили открыть фирму, внимательно отнестись к выбору метода амортизации и заранее просчитать, какой из них будет им выгоднее, потому что впоследствии сменить его будет невозможно в ближайшие 5 лет.
  • При реорганизации компании в форме присоединения или слияния зачет убытков прошлых лет не допускается, если ФНС РФ узнает, что процедура была затеяна только для этой цели. Если же налогоплательщик докажет фискальному органу, что реорганизация прошла для достижения какой-то полезной коммерческой цели, то зачет убытков прошлых лет допускается.

Эксперт отметил, что нововведения призваны бороться с не совсем честными методами снижения налоговых сумм, подлежащих уплате.

Регулирующие поправки

Андрей Коньков также рассказал о регулирующих поправках:

  • В связи с тем, что ч. 4 ст. 230 НК РФ утратила силу с 1 января 2021 года, остался вопрос о том, как отчитаться о полученных доходах граждан при совершении операций с ценными бумагами за 2021 год. Представитель ФНС РФ сообщил, что можно сдать отчетность либо по форме 2-НДФЛ, либо по форме Приложения № 2 в декларации по налогу на прибыль. Обе отчетности подавать не нужно: достаточно указания данных в одной из них, чтобы не дублировать информацию. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС РФ № БС-4-11/25567@ от 12 декабря 2021 года и в письме Минфина РФ № 03-04-07/94678 от 5 декабря 2021 года.
  • В п. 15 ч. 1 ст. 251 НК РФ введено положение, что увеличение уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и, соответственно, повышение номинальной стоимости доли не облагается налогом на прибыль, если доли участия в компании в процентах не были изменены. Соответствующие правила уже действовали для акционерных обществ, и только сейчас законодатели устранили несправедливость для ООО. Поправка распространяется на все правоотношения с уставным капиталом ООО, совершенные с 1 января 2021 года.
  • Ч. 11 ст. 280 НК РФ была изменена с целью надзора над контролируемыми сделками на биржах. Ранее стоимость всех биржевых сделок считалась совершенной по рыночной стоимости, что давало возможность недобросовестным налогоплательщикам занижать базу или получать необоснованные вычеты. С 1 января 2021 года в случае, если сделка будет адресной (направленной конкретному покупателю), то ее цена будет считаться рыночной только тогда, если она входит в диапазон стоимости зарегистрированных безадресных заявок. В противном случае цена будет считаться контролируемой.

Амортизируемое имущество

Спикер также обратил внимание на нововведения в сфере амортизируемого имущества:

  • С начала 2021 года объекты интеллектуальной собственности признаны амортизируемым имуществом. Ранее в кодексе содержался только термин «нематериальные активы», который не был тождественен с понятием «объекты интеллектуальной собственности». Законодательный пробел устранен.
  • Ч. 3 ст. 256 и ч. 2 ст. 322 НК РФ были изменены. В соответствии с корректировками, если юридическое лицо передало основные средства контрагенту в безвозмездное пользование, то они остаются в перечне амортизируемого имущества и не выбывают с баланса компании. Также, согласно ч. 16.1 ст. 270 НК РФ, амортизацию по имуществу, которое было передано в безвозмездное пользование другому лицу, нельзя учитывать в расходах.
  • Нормирование убытков прошлых лет, которые не могут составлять более половины от базы государственного сбора, продлено до 31 декабря 2021 года. Изначально оно должно было длиться только до конца 2021 года.
  • В п. 14 ч. 4 ст. 271 и п. 12 ч. 7 ст. 272 НК РФ урегулированы вопросы получения доходов или проведенных расходов по целевым кредитам для строительных организаций. В соответствии с поправками, датой проведенных расходов или полученных доходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная в кредитном договоре. Стандартно датой считается последний день месяца.

Изменения в ГК РФ

Андрей Коньков посетовал на изменения в гражданском законодательстве, которые не были согласованы с ФНС РФ. Речь идет о ст. 128 ГК РФ, в соответствии с которой с 1 октября 2021 года бездокументарные ценные бумаги и безналичные деньги стали считаться имущественными правами, а не имуществом, как то было раньше.

Из-за этого возник серьезный налоговый риск для организаций. Раньше материнская компания могла спокойно перечислять деньги на счета дочернего предприятия или выдавать ему бездокументарные ценные бумаги (и наоборот), и этот доход не учитывался в налоговой базе, поскольку был причислен к имуществу в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ.

Аналогичные перечисления мог делать и мажоритарный акционер или учредитель, владеющий более половиной доли юридического лица, и они не считались бы прибылью компании.

Но из-за поправок в ГК РФ и причисления вышеназванных активов к имущественным правам, переводы безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг теперь считаются доходом юридического лица и облагаются налогом на прибыль.

Андрей Коньков сообщил, что этот вопрос активно обсуждается в ФНС РФ, и предлагается скорректировать положения ст. 251 НК РФ. Но до поправок с переводов между учредителем / акционером, материнской или дочерней компании придется платить государственный сбор.

Изменения в декларации

Основные изменения декларации налога на прибыль юридических лиц:

  • корректирование цен сделок, налог с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
  • расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;
  • введена ставка 0 % для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;
  • уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);
  • введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;
  • внедрено кодирование пониженных ставок.

Была введена дополнительная строка 171, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ.

По словам Андрея Конькова, это необходимо, чтобы оценивать эффективность льгот.

Например, если некой компании была предоставлена льгота, но у нее не увеличилась прибыль и, соответственно, налоговых поступлений не стало больше, то ее могут признать неэффективной и отменить.

Также эксперт уточнил, что в случае, если подразделение организации находится в субъекте РФ, где действует правило об инвестиционном налоговом вычете, хотя головная компания зарегистрирована в регионе без такой льготы, то налогоплательщик вправе использовать вычет для своего подразделения.

Отдельное разъяснение коснулось переноса убытков прошлых лет по КИК. До 1 января 2021 года расчеты велись следующим образом: из валютной прибыли зарубежного предприятия вычитался валютный убыток. Разница между ними считалась налоговой базой, которую переводили в рубли по действующему в данный момент валютному курсу.

С 1 января 2021 года ситуация изменилась. Убыток прошлых лет нужно перевести с валюты в рубли по старому курсу, когда этот убыток возник. Прибыль же нужно высчитать по действующему сейчас валютному курсу. После расчетов из полученной рублевой прибыли нужно вычесть убыток, чтобы получить налоговую базу.

Новая методика расчетов позволяет не занижать и не завышать без достаточных на то оснований налоговую базу. В случае, если убыток был получен до 1 января 2021 года, то Минфин РФ разрешил использовать в расчетах валютный курс за 31 декабря 2021 года (письмо № 03-12-11/2/90241 от 27 ноября 2021 года).

Разъяснения о налоговых агентах

Андрей Коньков также рассказал, что в случае, если некое лицо выполняет функции налогового агента организации, и своевременно не удерживает у нее налог, нарушает сроки перечисления государственного сбора, но самостоятельно устраняет недочеты до того, как ФНС РФ провела проверку, и перечисляет деньги в бюджет, то никаких санкций не последует.

Соответствующее правило закреплено в ч. 2 ст. 123 НК РФ. От негативных последствий освобождаются налоговые агенты, которые:

  • вовремя представили в фискальный орган налоговый расчет;
  • не совершили ошибок в расчетах;
  • сами перечислили в бюджет деньги за представляемого и при необходимости пени.

Однако, если ФНС РФ организовала выездную налоговую проверку или узнала, что налоговый агент не выполнил свои обязательства, то агенту грозит штраф. Потому очень важно своевременно исправлять недочеты до внимания фискального органа.

Подписывайтесь нателеграмм канал ДОЛГ.РФ. Получайте новости быстрее.

Выпустят ли Вас за границу? Сможете ли уехать в долгожданный отпуск? Узнать – есть ли у вас запрет на выезд за пределы России можноонлайн на нашей площадке!

Все о финансах, налогах и банкротстве читайтена нашем портале.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c988756c5686200b3ca2170/nalog-na-pribyl-kompanii-osnovnye-izmeneniia-2021-goda-5e3beeaf9d6027579cbfe86a

Учет расходов по займам и кредитам в 2021 году

Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

> бухучет > Учет расходов по займам и кредитам в 2021 году

Любой бизнес, особенно на начальной его стадии и стадии расширения, требует вложений. Как правило, своими денежными средствами обойтись не получается, поэтому приходится прибегать к заемным средствам. В кредитной организации средства можно взять в виде займа под определенный общий процент.

А у партнеров или своих учредителей оформить заем можно на льготных условиях, даже без процентов. Целями оформления займов и кредитов могут быть разными. Например, для обновления собственных производственных фондов, на погашение образовавшейся кредиторской задолженности, на покупку основного средства и т.

д. В зависимости от этого, а также иных показателей (условия, сроки) будет зависеть порядок отражения займов и кредитов. Также существуют различия в порядке учете заемных средств для целей налогового и бухгалтерского учета.

В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляется учет расходов по займам и кредитам.

Чем отличаются кредиты и займы

Основными отличиями займа от кредита можно выделить следующие:

  1. По кредитному договору кредитором всегда является кредитная организация. По договору займа в качестве займодавца может выступать к примере партнер, учредитель, предприниматель или иное физлицо. То есть это не обязательно должна быть кредитная организация.
  2. По кредиту предусматривается начисление процентов. Заем же может быть оформлен процентным или беспроцентным.
  3. Кредитные средства всегда имеют денежное выражение. Заем может быть выдан деньгами или какими-либо вещами.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Порядок учета займов и кредитов регламентируется ПБУ 15/2008, согласно которого необходимо отдельное отражение:

  • основной суммы заемных средств (кредита);
  • расходов по займу (кредиту);
  • процентов за пользование заемными средствами;
  • дополнительных расходов, связанных с оформлением и обслуживанием кредита.

Учет займов и кредитов осуществляется на следующих счетах бухучета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

С целью раздельного учета основного долга и процентов к данным счетам открываются соответствующие субсчета: например счет 66.01 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 66.

02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».Помимо этого, возможно выделение субсчетов для раздельного учета кредитов и займов и для аналитического учета полученных средств в валюте.

Организация вправе самостоятельно определить для себя необходимый перечень субсчетов.

Бухучет основного долга

Важно! Основной долг в бухучете отражается в качестве кредиторской задолженности на дату получения денежных средств, но не раньше, чем будет заключен договор займа (кредита). Сам факт подписания кредитного договора не ведет к отражению задолженности в учете. Для этого требуется поступление денег в компании.

Отражается основной долг в сумме, которая фактически получена компанией, но не больше той, что указана в кредитном договоре. То есть, по условия договора заем может перечисляться несколькими траншами. В этом случае кредиторская задолженность в учете будет формироваться на дату получения денежных средств в фактической сумме, а не в той, что прописана в договоре.

Исходя из того, на какой срок оформлен заем (кредит), различают задолженность:

  • кредиторскую (срок не более 1 года, отражается на 66 счете);
  • долгосрочную (срок более 1 года, отражается на 67 счете).

В указанном выше ПБУ нет отдельных указаний о том, как должен осуществляться учет задолженности по кредитам и займам исходя из сроков их погашения. Организации придется самостоятельно определить один из двух вариантов, после чего закрепить его в учетной политике:

  1. Первый вариант. При данном варианте компания переводит долгосрочную задолженность по займам (кредитам) в краткосрочную и наоборот, исходя из сроков погашения. К примеру, если до окончания срока погашения долгосрочного кредита осталось меньше года, то оставшийся долг компания может перевести в краткосрочную задолженности. Также и наоборот, если срок погашения краткосрочного кредита был пролонгирован на срок более 1 года, то компания переводит его в краткосрочную задолженность.
  2. Второй вариант. При втором варианте не происходит перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот. При таком варианте заем или кредит, полученный на срок более 1 года, подлежит учету в составе долгосрочной задолженности до окончания положенного срока.

Важно! Первый вариант учета более предпочтительный, так как он полностью соответствует требованиям ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» относительно раздельного отражения в балансе долгосрочной и краткосрочной задолженности. Но второй вариант также не является ошибочным, так как при определении срока за основу берется тот, что указан в кредитном договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

Источник: https://buhland.ru/uchet-rasxodov-po-zajmam-i-kreditam/

Налог на прибыль и проценты по кредиту в 2021 году

Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

Юридическим лицам, а точнее, их бухгалтерской службе должно быть известно о том, что выплаченные проценты по займам уменьшают прибыль. В ситуации, когда организация выдавала кредиты и получала за это проценты, налоговая база увеличивается.

Как связаны налог на прибыль и проценты по кредиту в 2021 году

Все операции, производимые с кредитами, займами или депозитами имеют массу особенностей, а потому ваша первоочередная задача состоит в том, чтобы правильно отнести и признать ваши доходы и расходы, чтобы у налоговой службы не возникло к вам вопрос. Причем есть необходимость учета % и в том случае, если компания сама получала займ или кредит, размещала деньги на депозит.

Начиная с 2015 года, имитирование расходов в виде процентов было отменено для подавляющего числа организаций, а именно:

  • В случае, если договор признается НК РФ контролируемой сделкой, проценты будут нормироваться,
  • По всем остальным кредитам и займам уплаченные компанией расходы можно принимать в расходы без нормирования.

Но при этом есть и другие нюансы, которые позволяют проверяющим службам уменьшить ваши расходы, и доначислить налог. Проценты по кредитным договорам отражаются в учете налога на прибыль при соответствии 4-ем основным принципам:

Учетный

Налог на прибыль не учитывается сумма займа или кредиты, важны только проценты по полученным займам.

Суммовой

Проценты по кредитам и займам учитываются в том размере, как они прописаны в договоре.

Расчетный

Для расчета суммы процентов, которую можно включить в расходы по налогу на прибыль, используется единая формула:

% = К * СК * КД / КГ,

  • Где: % – сумма процентов, включаемых в затраты,
  • К – сумма займа или кредита,
  • СК – текущая процентная ставка,
  • КД – количество дней пользования кредитными средствами,
  • КГ – количество календарных дней в году (365 или 366).

Временной

Если говорить о том, какую дату надо признавать процентами в затратах по налогу на прибыль, то здесь важно число списания % в расходы. Есть два варианта для ОСНО и УСНО.

Как вести учет процентов по выданным займам

В этом случае проценты учитываются как полученные от выдачи кредита или займа, либо при размещении денег на банковском депозите.  Здесь стоит понимать, что налоговые службы нередко находят разные поводы, чтобы исключить % по таким займам и кредитам из расходов, и зачастую, суды на их стороне.

Оригинальные отзывы по этой теме мы собрали здесь, отзывы настоящих людей, много комментариев, стоит почитать.

Но при этом арбитражная практика весьма противоречива, вам нужно изучать судебные решения за последние полгода чтобы знать, как отклонить претензии инспекторов к процентам по кредитам. Нужно учитывать несколько правил:

  • Полученные проценты необходимо включить во внереализационные доходы,
  • Сумма займа или депозита не имеет значения, учитываются лишь проценты,
  • Проценты должны быть прописаны в статье доходов в полном размере,
  • Дата учета для полученных % зависит от вашей системы налогообложения.

Налог на прибыль в 2021 году

По общим правилам, суммарная ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20%. Из них в период с 2021 по 2024 годы ф федеральный бюджет уходит всего 3%, оставшаяся сумма в размере 17% идет в региональные бюджеты.

Есть и исключения, например, для организаций, связанных с добычей углеводородного сырья из новых морских месторождений. Они также платят 20%, но при этом эта сумма не распределяется по бюджетам разных уровней, а вся идет в федеральный бюджет.

С 2021 года для некоторых компаний ставка налога на прибыль может составлять 0% с некоторыми поправками и условиями. Все медицинские, образовательные учреждения и компании по соцобслуживанию граждан применяют нулевую ставку.

С этого года право на использование нулевого процента также появилось у театров, музеев и библиотек. В скором времени к ним должны присоединиться операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, но случится это только тогда, когда в их регионе появится закон субъекта о нулевой ставке.

Стоит отметить, что те компании, которые уже ранее применяли нулевую ставку, для них срок ее действия продлили бессрочно. Применение – ко всей налоговой базе, исключение составляют лишь % по государственным бумагам, дивидендам или процентам, прибыль от КИК.

Те же организации, которые получили право на льготное налогообложение с 2021 года, имеют ряд оснований для действия нулевой ставке. В частности, у музеев, театров и библиотек 0 ставка применяется ко всей налоговой базе, с исключениями описанными выше, а у операторов с ТКР она применяется только к прибыли от деятельности оператора в рамках договора.

Возможно, эти статьи также будут вам интересны:

Где можно прочесть подробнее об изменениях в порядке начисления налога на прибыль в связке с процентами по кредиту? Вам необходимо внимательно изучить налоговый кодекс, в частности, ст. 284 НК.

Источник: https://kreditorpro.ru/nalog-na-pribyl-i-procenty-po-kreditu-v-etom-godu/

Проценты по кредиту налоговый учет 2021

Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2021

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2021 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2021 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет. Так, по крайней мере, говорят чиновники.

В тоже время есть письмо Минфина РФ, из которого следует, что проценты за кредит, уплачиваемые в период создания основного средства, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства.

Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомиться с двумя точками зрения.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: https://star-company.ru/kredity/protsenty-po-kreditu-nalogovyj-uchet-2021.html

Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица

Проценты по кредитам налог на прибыль 2021

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2021 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток.

Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2021 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2021 года.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2021 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставка

Размер ставки

Основная ставка (действует, если не оговорено иное)

20%, которые делятся таким образом:

  • с 2021 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний

30%

Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении

20% полностью в федеральный бюджет

Некоторые доходы иностранных организаций

Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг

15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)

Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ

Дивиденды российской организации

13%

Доходы по депозитарным распискам

Отдельные доходы от аренды иностранных организаций

10%

Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ

0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-stavki-tablica

Юрист расскажет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: