Освобождение от ндс при усн статья нк рф

Содержание
  1. Общие положения об УСН, содержащиеся в ст. 346.11 НК РФ
  2. Основные особенности УСН
  3. Объекты налогообложения
  4. Кто не может применить УСН
  5. Судебная практика по УСН и нормы ст. 346 НК РФ
  6. Ндс при усн в 2021 году: кто платит и как работать — поделу.ру
  7. Когда платить НДС на УСН
  8. Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС
  9. Вы купили товар у иностранца
  10. Вы оформили доверительное управление имуществом
  11. Как возместить НДС на УСН
  12. Основания для свобождения от НДС применявшим ранее УСН | Аюдар Инфо
  13. Освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ
  14. Преимущества использования освобождения
  15. Условия
  16. Процессуальные моменты
  17. «Вишенка на торте»
  18. Позиция чиновников
  19. Ситуации из практики
  20. Статья 346.11 НК РФ. Общие положения
  21. Могут ли ИП выставлять счета-фактуры с учётом НДС при УСН?
  22. Могут ли применять УСН участники инвестиционного товарищества?
  23. Как уплачивается НДФЛ на доходы работников при УСНО?
  24. Как платит налоги арбитражный управляющий, являющийся ИП?
  25. Так может ли арбитражный управляющий применять по НК РФ УСН или он должен платить все налоги по общему режиму?
  26. Освобождение от НДС при упрощённом режиме налогообложения
  27. Возможность выбора ИП налогообложения
  28. Условия для УСН
  29. В каких случаях предприятие на усн освобождается от налогов?
  30. «Упрощёнка»: освобождение от НДС
  31. Статья 346.11 НК РФ. Общие положения (действующая редакция)
  32. Освобождение от ндс при упрощённом режиме налогообложения
  33. Статья 346.11. Общие положения
  34. Статья 346.11 НК РФ. Общие положения

Общие положения об УСН, содержащиеся в ст. 346.11 НК РФ

Освобождение от ндс при усн статья нк рф

Порядок применения УСН раскрывается в гл. 26.2 НК РФ, а ст. 346.11 НК РФ содержит лишь общие положения. Выбор данного режима является для предпринимателей делом добровольным, а сделать это можно один раз в год.

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, который подходит для всех субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют большого штата, не планируют серьёзного расширения и не заинтересованы в ведении расширенной бухгалтерской отчётности.

Основные особенности УСН

Уже много лет УСН активно применяется российскими юридическими лицами и ИП. Их привлекает отсутствие необходимости отчитываться каждый месяц или квартал, предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчётность.

Можно подать одну только декларацию о доходах, которая сдаётся весной следующего за отчётным года.

Она ограничивает количество отчетов, обязательных для ИП на УСН за год, если у предпринимателя нет работников. В противном случае ему придется сдавать отчеты, связанные с их наличием.

Все налогоплательщики на УСН продолжают исполнять обязанности налоговых агентов и платить НДФЛ за своих работников.

Юридические лица сдают не только отчёты по доходам работников, но и декларации по налогу на имущество, рассчитываемого от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам, — при наличии объекта налогообложения.

Выбравшие УСН налогоплательщики не платят налог на прибыль, имущество и НДС. ИП не платят НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.

Однако для всех предпринимателей на УСН остаётся актуальным порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Приказом ФНС РФ от 16,11.2012 г. № ММВ-7-6/878@ утвержден формат представления документов для применения УСН в электронной форме.

Объекты налогообложения

При переходе на УСН предприниматели могут самостоятельно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения. Об этом говорит п. 1 ст. 346.14 НК РФ. Это могут быть «доходы» или «доходы минус расходы». Они определяют величину налоговой ставки. В первом случае 6%, а во втором 15%. Правда, законодательство субъектов РФ может их изменить в сторону уменьшения.

Объект «доходы» предусматривает, что налоговой базой является денежное выражение доходов, что закрепляется нормами п. 1 ст. 346.18 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» в качестве налоговой базы, на основании положений п. 2 ст. 346.18 НК РФ, берётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Кто не может применить УСН

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют применять УСН организациям с филиалами, производителям подакцизных групп товаров, предпринимателям с количеством работников более 100, вне зависимости от организационной формы бизнеса, ломбардам, казино и ряду других участников рыночных отношений.

Максимальный годовой доход (доход за налоговый период) на УСН не может быть выше 150 млн рублей. Этот предел установлен п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Несмотря на отсутствие потребности передавать какие-то документы в налоговые органы, по завершении кварталов, предприниматели на УСН должны самостоятельно проверять — не вышли ли они за пределы по этой периодичности.

Если это случилось, то нужно переходить к использованию режимов ОСН или ЕНВД, если применение этого спецрежима подходит по другим критериям.

Для перехода на ЕНВД нужно обратиться к налоговой инспекции с соответствующим заявлением. Это можно сделать в срок до 5-ти дней со дня фактического перехода на вмененную деятельность.

Судебная практика по УСН и нормы ст. 346 НК РФ

В судебных актах эта статья сама по себе упоминается крайне редко. В основном в общем списке статей, которые имеют отношение к делам, связанным с «упрощёнкой».

К примеру, в деле № 304-КГ16-1457, определение по которому было вынесено СК по экономическим спорам в порядке рассмотрение кассационной жалобы 01.06.2021 г. В нём были упомянуты ст. ст. 346.11, 346.

12, 346.13, 346.14, 346.43, 346.45 НК РФ.

Суть дела довольно характерна для России. Предприниматель использовал одновременно УСН и патентную систему. Право использовать последнюю утратил в силу того, что однажды уплатил налог не вовремя.

Что происходит в таком случае? Ничего — у него так и остаётся упрощённая система налогообложения.

Это понятно всем, включая судей Арбитражного суда Новосибирской области, Седьмого арбитражного апелляционного суда, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Почему так много судов? Потому что налоговая инспекция решила, что в такой ситуации предприниматель должен перейти с УСН на общий режим налогообложения с начала периода, на который ему был выдан патент. Однако это совершенно неверная трактовка норм права. Предприниматель выбрал УСН и мог на ней оставаться.

Кроме названных статей НК РФ суды учли ещё и правовую позицию КС РФ, изложенную в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. В первый суд из нашего списка обратился предприниматель, а во все остальные, включая ВС РФ, уже налоговая инспекция. О чём это говорит? О том, что сотрудники налоговых органов в РФ свято верят в то, что целеполагание важнее закона.

Раз мол они пытаются пополнять бюджет, то значит могут трактовать нормы права произвольно, а суды должны идти им навстречу.

Как видим, в данном случае у них ничего не получилось. В высшем суде отказали в передаче жалобы, что закрыло дело. Однако мы должны понимать, что далеко не у всех налогоплательщиков хватает смелости и решимости отстаивать свои интересы в судебных инстанциях, поэтому налоговые органы регулярно и в массовых масштабах трактуют закон так, как считают нужным.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/obscie-polojeniia-ob-usn-soderjasciesia-v-st-34611-nk-rf-5edf8076e55bf125d76ca6bc

Ндс при усн в 2021 году: кто платит и как работать — поделу.ру

Освобождение от ндс при усн статья нк рф

В Налоговом кодексе прописано, что ИП и организации на УСН освобождены от НДС. Но есть ряд исключений, в которых платить налог всё-таки придётся. Расскажем, кто должен платить НДС на УСН и можно ли его возместить.

Когда платить НДС на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог. 

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны.

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС. 

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю.

Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

Импорт товара — ещё одна операция, которая требует уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае порядок уплаты НДС зависит от страны продавца:

1. Продавец находится в стране ЕАЭС — Белоруссии, Армении, Казахстане и Киргизии

Вам нужно уплатить НДС после того, как вы примете товар к учёту. Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

2. Продавец находится в стране, которая не входит в ЕАЭС

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет. 

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %.

При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

  1. Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

  2. У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

  3. Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

  4. На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС (ст. 174.1 НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС.

Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным. В 2021 году сроки следующие.

НДС за периодСрок уплаты НДС
1 квартал 2021 года27 апреля
25 мая
25 июня
2 квартал 2021 года27 июля
25 августа
25 сентября
3 квартал 2021 года26 октября
25 ноября
25 декабря
4 квартал 2021 года25 января 2021 года
25 февраля 2021 года
25 марта 2021 года

Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала.

Как возместить НДС на УСН

Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен.

Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя. Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет.

Источник: https://Podelu.ru/article/nds-pri-uproshchyennoy-sisteme-nalogooblozheniya/

Основания для свобождения от НДС применявшим ранее УСН | Аюдар Инфо

Освобождение от ндс при усн статья нк рф

Гришина О. П., редактор журнала

Представим ситуацию. «Упрощенец» (организация или предприниматель – это не имеет значения) до момента утраты права на применение обозначенного спецрежима успел проработать как минимум 3 календарных месяца (срок важен!) и им соблюдено требование о 2 млн руб. выручки.

Но затем он утратил право на применение УСНО (из‑за несоблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ). В такой ситуации предприниматель признается плательщиком налога на прибыль и НДС постфактум, что называется, задним числом.

Может ли в такой ситуации экс-«упрощенец» освободиться от уплаты НДС тоже задним числом (разумеется, при условии подтверждения данного права)?

Правоприменительная практика показывает, что это возможно. Но есть риски, поскольку порядок реализации указанного права в ситуации, когда налогоплательщик утрачивает право на применение «упрощенки», ст. 145 НК РФ четко не определен.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

Прежде чем анализировать условия реализации экс-«упрощенцем» права на применение освобождения от уплаты НДС задним числом, скажем несколько слов о самом освобождении, а также об условиях и классическом варианте (предусмотренном налоговыми нормами) процедуры его получения.

Освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ

Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС закреплено в п. 1 ст. 145 НК РФ.

Отметим: названной статьей не предусмотрена возможность одновременного применения льготы в виде права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по одним видам деятельности, подлежащим обложению по общей системе налогообложения, и исчисления и уплаты НДС в бюджет по другим видам деятельности. Такой вывод следует из Постановления АС ЦО от 01.11.2021 № Ф10-4556/2021 по делу № А23-7792/2021 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 22.01.2021 № 310‑КГ18-23295).

Что значит для налогоплательщика это освобождение?

Преимущества использования освобождения

Таких явных преимуществ несколько.

Во-первых, не уплачивать НДС по операциям на внутреннем рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 названной нормы)[1]. В этом случае «входной» и «ввозной» налоги не принимаются к вычету, а учитываются в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ и услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Во-вторых, не отчитываться по этому налогу перед налоговой инспекцией. То есть налогоплательщику не нужно подавать декларацию по НДС в электронном формате по каналам ТКС.

В-третьих, возможность оформлять документы на отгрузку без указания отдельной строкой НДС. То есть в счетах-фактурах «освобожденные» лица делают надпись или проставляют штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). За ними сохраняется лишь обязанность по ведению книги продаж на основании п. 3 ст. 169 НК РФ и п. 1, 3 Правил ведения книги продаж[2].

Однако ст. 145 НК РФ определено не только само право хозяйствующего субъекта на использование освобождения от обязанностей плательщика НДС, но и условия, которые необходимо соблюсти для освобождения, а также процессуальные моменты, связанные с его получением.

Условия

Освобождение от обязанностей плательщика НДС организация или ИП могут получить, если сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превысит в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Словом, для применения освобождения необходимо рассчитать сумму выручки за 3 месяца, предшествующих месяцу начала его применения. Подчеркнем: соблюдать данный лимит «освобожденным» лицам нужно и после получения этого права. В противном случае право на применение обозначенного освобождения будет утрачено (п. 5 ст. 145 НК РФ).

При определении размера выручки и исчислении трехмесячного срока нужно учесть следующие нюансы.

Алгоритм расчета размера выручкиПорядок исчисления трехмесячного срока
  1. Выручка считается исходя из предусмотренных законодательством о бухучете правил ее признания и отражения в бухучете (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33), поскольку вп. 6 ст. 145 НК РФ в качестве источника сведений о размере выручки организаций указаны регистры бухгалтерского учета (для ИП источником сведений является книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП*)
Порядок исчисления этого срока разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2021 № 03‑07‑14/54111: трехмесячный срок, указанный в п. 1 ст. 145 НК РФ, истекает в последний день календарного месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого будет использоваться право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС
  1. Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается только применительно к операциям по их реализации, облагаемым НДС (п. 4 Постановления № 33, Письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@)
  2. При расчете выручки не учитываются:
– выручка от подакцизных товаров;– выручка от операций, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ;– выручка от операций, которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ) либо местом реализации которых не является территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);– стоимость товаров (работ, услуг), переданных безвозмездно (см. Письмо Минфина России от 06.04.2021 № 03‑07‑11/19488);– суммы полученных авансов (предоплаты)**

* Форма и порядок ведения этой книги утверждены Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

** Такие платежи не подпадают под понятие выручки от реализации по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, не могут быть признаны выручкой для целей гл. 21 НК РФ. Кроме того, в бухгалтерском учете авансы (предоплата) не признаются доходом (выручкой) организации (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Процессуальные моменты

Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер, поэтому для его реализации необходимо подать в налоговый орган уведомление (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ) по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 26.12.2021 № 286н.

Кроме уведомления необходимо представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение такого освобождения (п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • для организаций – это выписка из бухгалтерского баланса и книги продаж (для экс-«упрощенцев» – выписка из КУДиР);
  • для предпринимателей – это выписка из книги продаж и книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП.

Названные документы налогоплательщик может представить в инспекцию лично или направить их по почте заказным письмом[3] (п. 7 ст. 145).

В пункте 3 ст. 145 сказано, что уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее 20‑го числа месяца, начиная с которого субъект использует право на освобождение.

«Вишенка на торте»

Пунктом 5 ст. 145 НК РФ установлены негативные последствия (выражающиеся в обязанности восстановить НДС) лишь для случая непредставления налогоплательщиком соответствующих документов (уведомления и документов, подтверждающих правомерность освобождения от уплаты НДС).

Между тем нормами гл. 21 НК РФ не определена ответственность налогоплательщика (а также какие‑либо негативные последствия для него) за представление уведомления (с подтверждающими документами) с нарушением 20‑дневного срока.

Этот момент отмечен высшими арбитрами в п. 2 Постановления № 33: по смыслу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует ИФНС о своем намерении воспользоваться правом на применение освобождения. В силу закона уведомить об этом можно и после начала применения освобождения от уплаты налога.

Здесь следует упомянуть и о Письме от 04.07.2021 № СД-4-3/13103@, в котором специалисты ФНС также признали право налогоплательщика применять освобождение от уплаты НДС вне зависимости от своевременности направления в ИФНС соответствующего уведомления (ранее аналогичные разъяснения были даны ведомством в Письме от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@).

Исходя из сказанного контролеры на местах обязаны учесть заявление налогоплательщика о праве на применение освобождения от уплаты НДС задним числом и определить наличие у него данного права на основании представленных им по существу документов.

В части применения освобождения от обязанностей плательщика НДС следует учесть два момента:

  1. Налоговым кодексом не предусмотрена какая‑либо ответственность за нарушение налогоплательщиками требований, установленных п. 3, 6 ст. 145 НК РФ.
  2. Из системного толкования положений ст. 145 следует, что нарушение срока представления налогоплательщиком уведомления и документов, предусмотренных п. 6 данной статьи и подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не является основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику этого права.

Примечательно, что суды уже давно практикуют такой подход при разрешении споров относительно применения задним числом преференции, преду­смотренной ст. 145 НК РФ. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 18.01.

2021 № Ф07-15338/2021 по делу № А66-11862/2021[4] указал: если заявитель фактически использовал освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то при условии его соответствия критерию, установленному п. 1 ст. 145 НК РФ, ему не может быть отказано в праве на такое освобождение.

Следовательно, субъектам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от обязанностей плательщика НДС, не может быть отказано в таком праве лишь по причине непредставления в установленный срок уведомления и подтверждающих документов (см. также определения ВС РФ от 19.

01.2021 № 305‑КГ17-14988 по делу № А41-17865/2021, от 03.07.2021 № 304‑КГ18-2570 по делу № А70-907/2021).

С учетом вышесказанного, а также механизма уведомления, предусмотренного ст.

 145 НК РФ (согласно которому уведомление подается уже после того, как право на это освобождение налогоплательщиком фактически реализовано), получается, что и экс-«упрощенцы» могут заявить о своем праве на применение освобождения от обязанностей плательщика НДС задним числом. Но это в теории. А как дела обстоят на практике? Начнем с разъяснений чиновников.

Позиция чиновников

Следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 14.09.2015 № ГД-3-3/3436@.

В нем, в частности, говорится, что предпринимателю, утратившему право на применение ПСНО в связи с невыполнением условий по применению этого режима налогообложения, не может быть отказано в праве получения освобождения от уплаты НДС за тот период, в котором им утрачено право на применение ПСНО (то есть задним числом) (разумеется, если его выручка за три предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн руб.).

Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 18.03.2015 № 03‑07‑15/14580[5].

Несмотря на то, что в приведенных письмах чиновники анализировали последствия утраты права на применение другого спецрежима – ПСНО, считаем, что подход чиновников, обозначенный в них, применим и для бывших «упрощенцев» (аналогичных разъяснений, адресованных экс-«упрощенцам», автору найти не удалось). Ведь применение каждого из названных режимов (УСНО и ПСНО) не является безусловным, для их применения налогоплательщикам необходимо соблюдать ряд ограничений. И последствие утраты права на их применение одно – переход на ОСНО (с уплатой НДС и налога на прибыль).

Но здесь есть еще один важный нюанс (который, кстати, не освещен в письмах официальных органов). Об утрате права на применение УСНО налогоплательщики нередко узнают только в ходе (или по результатам) мероприятий налогового контроля.

В связи с этим в настоящее время более острым является вопрос не о применении освобождения от обязанностей плательщика НДС как таковом (благодаря правовой позиции Пленума ВАС из п.

 2 Постановления № 33 этот вопрос разрешается в пользу налогоплательщиков), а о моменте уведомления ИФНС о применении данного освобождения (до вступления в силу решения по проверке или после). На практике налоговики нередко отказывают в праве применения освобождения по ст.

 145 НК РФ в ситуациях, когда уведомление о нем подается после вступления в силу решения по результатам проверки. А какова позиция арбитров по данному вопросу?

Ситуации из практики

Показательный пример – Постановление АС ВСО от 18.07.2021 № Ф02-2952/2021 по делу № А58-4357/2021. В данном деле рассматривался спор о правомерности применения экс-«упрощенцем» освобождения по ст. 145 НК РФ, о применении которого им было заявлено в суд (то есть уже после вступления в силу решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционной жалобы по нему УФНС).

Вкратце о фабуле дела. В отношении компании была проведена проверка за 2013 – 2015 годы, в ходе которой был установлен факт утраты ею права на применение УСНО с 01.04.2013 (заметим, этот момент компания не оспаривала). Было произведено доначисление налогов, подлежащих уплате в рамках ОСНО (в частности, НДС). Решение по проверке принято 28.12.2021.

Решение ИФНС было обжаловано в УФНС, но по результатам рассмотрения жалобы (07.04.2021) были пересмотрены доначисления только в части налога на прибыль, не НДС (это важно!). Иными словами, при обжаловании результатов налоговой проверки в вышестоящем налоговом органе компания не заявляла (!) о своем праве на применение освобождения.

Источник: https://www.audar-press.ru/osnovaniya-osvobozhdenie-ot-nds-usn

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения

Освобождение от ндс при усн статья нк рф

В деловом обороте чаще используется аббревиатура УСН, но и УСНО – тоже допустимое сокращение. Расшифровка УСНО – упрощенная система налогообложения. В разговорном обиходе употребляют слово “упрощенка”. Это такой особый налоговый режим, который могут использовать для своей деятельности предприниматели и организации.

Используя упрощенный режим, организации облегчают своё функционирование, так как становятся свободны от уплаты многих налогов. Они не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество (кроме прямо указанных в законе случаев), освобождаются от уплаты НДС (также за некоторыми исключениями).

Упрощенка для ИП имеет к тому же дополнительную особенность – можно не вести бухгалтерский учёт. ИП, применяя УСН, не платят НДФЛ (исключая случаи, указанные в законе), НДС (также есть исключения) и налог на имущество физических лиц (исключается имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости).

Итак, у сокращения УСНО расшифровка вполне проста. Упрощенная система налогообложения помогает предпринимателям и организациям вести бизнес, не отягощая его уплатой всех предусмотренных законом налогов. Эта система, как видно из её названия, упрощает сложный процесс отчислений налогов в государственный бюджет.

Но применять её могут не любые организации и предприниматели. Для УСНО необходимо наличие двух условий:

  • численность работников плательщика за налоговый период не должна быть больше 100 человек;
  • доходы за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должны быть выше 45 млн. рублей (для перехода на УСНО в 2021 году этот порог выше – 59,805 млн. рублей за 9 месяцев 2021 года).

Могут ли ИП выставлять счета-фактуры с учётом НДС при УСН?

ИП, использующие УСН, не платят налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением является НДС, оплачиваемый при ввозе товаров в Россию, а также НДС, отчисляемый в связи с осуществлением договора простого товарищества.Составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС.

Поэтому выставление счётов-фактур предпринимателем, применяющим специальный режим, такой как “упрощенка”, будет свидетельством, что этот ИП – плательщик НДС.Если ИП будет включать НДС в выставляемые счета, то потребуется исключение суммы налога из состава расходов.

Это увеличит налоговую нагрузку на предпринимателя и приведет к подорожанию товаров, работ или услуг, предоставляемых этим ИП.Упрощенка для ИП является добровольным выбором.

Поэтому предприниматели, находящие более выгодной и удобной уплату НДС и желающие выставлять счета-фактуры, могут выбрать для своей деятельности общий режим налогообложения. Если до этого ИП применял упрощенку, то сменить режим он может с начала календарного года.

Для этого достаточно уведомить Налоговую службу до 15 января года, в котором будет переход.Итак, индивидуальные предприниматели не могут выставлять счета-фактуры с учетом НДС при УСН. Чтобы стать плательщиком НДС, предпринимателю нужно сменить особый налоговый режим на общий.

Могут ли применять УСН участники инвестиционного товарищества?

Упрощенка для ИП и организаций применима наряду с другими налоговыми режимами.В Налоговом кодексе нет норм, которые запрещали бы участникам инвестиционного товарищества применять УСН.Значит участники такого товарищества могли бы применять упрощенку, при соблюдении определенных условий.Договор инвестиционного товарищества относится к договорам простого товарищества.

А для участников договоров простого товарищества ст 346.14 НК РФ устанавливает исключительную особенность. В качестве объекта налогообложения, применяя УСН, участники товарищества могут выбрать только “доходы минус расходы”. Обычно, применяя УСН, организации и ИП могут выбрать: облагать налогом только доходы или доходы, уменьшенные на расходы.

Участники инвестиционного товарищества права выбора лишены.По ФЗ об инвестиционном товариществе № 335-ФЗ его общие дела могут вести один или несколько управляющих.Согласно (Гражданский кодекс Статья ГК РФ) полученная по итогам совместной деятельности прибыль распределяется между товарищами пропорционально вкладу каждого в общее дело.

По своей сути участники инвестиционного товарищества подходят под определение консолидированной группы плательщиков налога на прибыль, обязанность уплаты которого исполняется ответственным участником – управляющим (ст 246 НК РФ). А применяющие упрощенку организации освобождены от уплаты налога на прибыль. Таким образом, возникает некоторое противоречие.

Если рассматривать участников инвестиционного товарищества во главе с управляющим как плательщиков налога на прибыль организации, то такое товарищество не может применять УСН.Однако отнесение участников товарищества к плательщикам налога на прибыль организации – спорный вопрос. Поэтому все зависит от трактовки законодательства.

Так как запрета на применение упрощенки инвестиционными товариществами нет, то их участники вправе трактовать закон в свою пользу и доказывать свое право на применение УСН.

Как уплачивается НДФЛ на доходы работников при УСНО?

УСНО расшифровка – упрощенная система налогообложения. Её могут применять фирмы, если среднее количество их работников за отчётный период не свыше 100 человек, и, если доходы за 9 месяцев не превышают 45 млн. рублей.

Применяя УСНО, ИП и иные фирмы не освобождаются от функций налоговых агентов. То есть они по-прежнему обязаны уплачивать налоги за своих работников.Налоговые агенты удерживают НДФЛ за счёт любых средств, выплачиваемых работникам.

НДФЛ не может быть удержан из средств самой организации-налогового агента.Поэтому удержанные суммы не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы применяющей УСНО организации.Важно, что при упрощенке налоговая база может быть уменьшена на расходы, идущие на оплату труда.

И суммы НДФЛ, взимаемые с работников, при этом остаются в составе начиненных сумм оплаты труда, то есть вычитаются при налогообложении как расход.

Как платит налоги арбитражный управляющий, являющийся ИП?

Упрощенная система налогообложения НК РФ применяется ИП и организациями. Перешедшие на упрощенку предприниматели, в частности, более не платят налог на имущество физ. лиц и другие налоги.Но в кодексе предусмотрен целый список лиц, не имеющих права переходить на упрощенную систему (ст. 346.12 НК РФ).

Арбитражных управляющих, в отличие от нотариусов и адвокатов, в этом перечне нет.Важно выяснить, кто такой арбитражный управляющий и какими нормами регулируется его деятельность.Должность арбитражного управляющего предусмотрена в Законе о банкротстве №127-ФЗ.

Из текста закона можно сделать вывод, что это субъект профессиональной деятельности, занимающийся частной практикой. Арбитражного управляющего привлекают для руководства делами обанкротившейся организации.

При условии должного и качественного исполнения своих обязанностей, такой управляющий может заниматься и иной профессиональной деятельностью, а также предпринимательством.

Это указано в законе о банкротстве, и эта формулировка разграничивает деятельность арбитражного управляющего как профессионал в свой области, и деятельность этого же гражданина в качестве предпринимателя.Отсюда вывод, что работа гражданина в качестве арбитражного управляющего не может считаться предпринимательской деятельностью.

Так может ли арбитражный управляющий применять по НК РФ УСН или он должен платить все налоги по общему режиму?

Минфин, разъясняя вопрос применения упрощенки арбитражными управляющим, обращается к позиции ВАС РФ.

Верховный суд считает, что арбитражный управляющий в статусе ИП имеет право применять по НК РФ УСН, в том числе он может по упрощенной схеме облагать налогом суммы доходов, полученных от его профессиональной деятельности как управляющего, если будут соблюдены некоторые ограничения (доходы за год не превысят 60 млн. руб.).

Делая выводы из вышеизложенного, можно сказать, что деятельность арбитражного управляющего в рамках закона о банкротстве предпринимательской не признаётся. То есть, если такой управляющий, зарегистрируется как ИП и будет заниматься только своей профессиональной деятельностью, то упрощенная система налогообложения НК РФ к нему применима не будет. И тогда он, как физ.

лицо, будет обязан платить НДФЛ со своих доходов и другие налоги при необходимости.В случае же, когда такой профессионал занимается помимо основной работы какой-либо дополнительной, приносящей доход деятельностью, то к нему, как к ИП, применима упрощенная система налогообложения НК РФ.

Если, конечно, его предпринимательская деятельность соответствует необходимым условиям перехода на упрощенку.Вопрос о том, распространяется ли упрощенная система на доходы этого предпринимателя от его основной профессиональной деятельности, остаётся законодательно неурегулированным. В настоящий момент логично руководствоваться позицией Верховного суда, разрешающей ИП-арбитражному управляющему использовать УСН для всех своих доходов.

Источник: https://ppt.ru/kodeks/nk/st-346.11

Освобождение от НДС при упрощённом режиме налогообложения

Освобождение от ндс при усн статья нк рф

При использовании УСН предприниматель или организация получает освобождение от НДС. Чтобы перейти на упрощённый режим, нужно соответствовать некоторым критериям.

Использования упрощённого режима налогообложения имеет определённые преимущества по сравнению с общим. Одним из них является освобождение от НДС и других налогов.

Возможность выбора ИП налогообложения

При регистрации ИП есть возможность выбрать, какой режим налогообложение будет применяться. Возможных вариантов пять:

  • общий режим;
  • упрощённый;
  • ЕНВД;
  • патентный;
  • сельхозналог.

Последние три варианта можно выбрать только в том случае, если деятельность входит в специальный список. В остальных случаях остаётся выбор между ОСНО и УСН. Причём упрощённый режим будет применяться только по отдельному заявлению. «По умолчанию» действует общий.

На специальные режимы можно перейти не только при регистрации, но и позднее. В последнем случае такой переход возможен только со следующего календарного года. Заявление подаётся не позднее, чем 31 декабря.

На ОСН предпринимателю придётся платить такие налоги:

  • НДФЛ (13%);
  • налог на имущество (если есть недвижимость, используемая в бизнесе);
  • НДС (чаще всего 18%, иногда бывает ниже).

Для УСН предусмотрен только один налог. Нужно выплачивать по своему выбору долю от:

  • доходов (6%);
  • или от доходов, уменьшенных на расходы (15%).

От остальных налогов предприниматель освобождается. Кроме того, размер доходов можно уменьшить на страховые взносы. Если у ИП нет работников, уменьшить его можно полностью, а если есть – наполовину.

Отсюда можно увидеть преимущества УСН:

  1. Общий уровень выплачиваемых налогов ниже.
  2. «Упрощённый» налог легче рассчитать, нужно сдавать меньше отчётностей. Определить размер налогов на общем режиме, особенно НДС, может быть довольно сложно. То есть появляется возможность сэкономить на услугах бухгалтера.
  3. Возможность уменьшения выплачиваемого налога на страховые взносы.

Условия для УСН

Но для того, чтобы иметь право перейти на упрощённый режим, ИП должен соответствовать определённым условиям:

  1. Годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей (по 3-му пункту статьи 346.12 НК)
  2. Сотрудников не может быть больше 100 человек.
  3. Остаточная стоимость его основных средств также не должна увеличиться больше, чем до 150 млн. рублей.

В каких случаях предприятие на усн освобождается от налогов?

При переходе на упрощённый режим организация или ИП освобождается от уплаты налогов, начисляемых на общем режиме. Это относится, в том числе, и к НДС. Исключением будут некоторые случаи его применения:

  • на таможне, если ввозятся товары;
  • при управлении имуществом по договору;
  • если исполняется договор простого товарищества.

Освобождение также означает, что нет необходимости вести учёт по этим налогам и заполнять декларации. В первичных документах НДС не выделяется, счета-фактуры не выписываются.

Предприятие на «упрощёнке» платит один налог. Можно выбрать, уплачивать его с доходов или с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах есть льготные режимы для УСН при определённых видах деятельности. Их список и конкретный размер можно узнать на сайте ФНС.

С учётом этого, при расчёте налога с доходов заплатить придётся 1-5% от них. Этот вариант используется, если отношение расходов к доходам невелико или их сложно доказать.

При некоторых видах деятельности расходы составляют две трети и больше от доходов. Если их можно подтвердить, рекомендуется использовать «упрощённый» налог, учитывающий расходы. При этом заплатить понадобится 5-15% от разности, в зависимости от того, есть ли дополнительные льготы.

Помимо этого существует возможность полного освобождения от налогов. Она действует для предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся в таком качестве, в течение первых двух лет.

Но максимальный доход за год не должен превышать 60 млн. рублей.

При переходе на УСН предприниматель или организация освобождается от уплаты НДС и других налогов, относящихся к ОСН. Перейти на «упрощёнку» можно при регистрации или позже. Но в любом случае придётся соблюдать некоторые ограничения по численности и доходам.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/uproshhyonka.html

/ Гражданство / Освобождение от ндс при усн статья нк рф

«Упрощёнка»: освобождение от НДС

При использовании УСН предприниматель или организация получает освобождение от НДС. Чтобы перейти на упрощённый режим, нужно соответствовать некоторым критериям. Использования упрощённого режима налогообложения имеет определённые преимущества по сравнению с общим. Одним из них является освобождение от НДС и других налогов.

https://www.youtube.com/watch?v=Cx0BAr5UEzU

При регистрации ИП есть возможность выбрать, какой режим налогообложение будет применяться. Возможных вариантов пять:

  1. ;
  2. сельхозналог.
  3. ЕНВД;
  4. ;
  5. патентный;

Последние три варианта можно выбрать только в том случае, если деятельность входит в специальный список. В остальных случаях остаётся выбор между ОСНО и УСН.

Причём упрощённый режим будет применяться только по отдельному заявлению. «По умолчанию» действует общий.

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения (действующая редакция)

Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 346.11 НК РФ 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. 2.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.

6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Освобождение от ндс при упрощённом режиме налогообложения

Бесплатная консультация по телефону: 8(800)350-83-64 Вся Россия » » » Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:

    налога на имущество. Причем автономному учреждению не нужно платить налог даже с недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость; налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).

налога на имущество. Исключение составляет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость; налога на прибыль.

Статья 346.11. Общие положения

1.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. 2.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.

6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения

СТ 346.11 НК РФ.

1. применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.

6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Юрист расскажет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: