Нормы амортизации групп

Содержание
  1. Норма амортизации и методы начисления амортизации
  2. Что такое норма амортизации?
  3. Методы начисления амортизации
  4. Прямолинейный метод начисления амортизации
  5. Метод уменьшения остаточной стоимости
  6. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
  7. Кумулятивный метод начисления амортизации
  8. Производственный метод начисления амортизации
  9. Нормы амортизации основных средств
  10. Определение срока полезного использования основных средств
  11. Амортизационные группы
  12. Как рассчитать при линейном методе
  13. Нелинейный метод
  14. Пример
  15. Амортизационные группы основных средств в 2021 году: как определять по ОКОФ
  16. Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1
  17. Способ 1 — по коду подкласса имущества
  18. Способ 2 — по коду класса имущества
  19. Этап 2. Обратитесь к технической документации
  20. Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)
  21. Обратите внимание при учете ОС
  22. Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете
  23. Что такое амортизация
  24. Способы начисления амортизации
  25. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  26. Учет начисленной амортизации
  27. Норма амортизации основных средств 2021: как рассчитать годовые и месячные амортизационные отчисления?
  28. Что это такое — определение
  29. От чего зависит?
  30. Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?
  31. Пример расчета
  32. Как определить месячное значение в бухучете — формулы
  33. Как найти в налоговом учете?
  34. Выводы
  35. Норма амортизации по группам основных средств
  36. Суть процесса амортизации
  37. Принцип составления классификатора ОС
  38. Как основные фонды распределяются по группам
  39. Если объекта в классификаторе нет
  40. Какие основные фонды нельзя амортизировать
  41. Заключение

Норма амортизации и методы начисления амортизации

Нормы амортизации групп

Амортизация представляет собой постепенный перенос суммы, которая была потрачена на покупку основных средств, на выпускаемую продукцию (услугу, товар). В процессе эксплуатации основные средства подвергаются физическому и моральному износу.

Физический износ — это эксплуатационное или естественное снашивание, постепенная утрата потребительской стоимости основных фондов в процессе производства. Интенсивность физического износа зависит от производственной нагрузки и условий содержания основных фондов, от воздействия на них сил природы (влажность и т.д.).

Моральный износ — это обесценивание оборудования, машин под влиянием технического прогресса — в результате удешевления производства аналогичного оборудования, создания принципиально новых, более экономичных и/или производительных машин или оборудования.

Таким образом амортизация представляет собой систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации).

При этом амортизируемая стоимость — это первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов, уменьшенная на ликвидационную стоимость.

В свою очередь, ликвидационная стоимость представляет собой сумму средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования, за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией).

Срока полезного использования — это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).

Ликвидационную стоимость и срок полезного использования предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в приказе по предприятию при признании объекта основных средств активом (при зачислении на баланс).

Объектами начисления амортизации являются основные средства, которыми предприятие либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения. Объектом амортизации является стоимость основных средств, кроме стоимости земельных участков и природных ресурсов.

Амортизацию начисляют ежемесячно в течение срока полезного использования.

Что такое норма амортизации?

Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта, который рассчитывается отдельно для каждой группы основных средств, а также в зависимости от условий их эксплуатации. Норма амортизации рассчитывается как процентное отношение годовой амортизации к изначальной стоимости основных средств.

Норма амортизации — это установленный законодательно или в ином порядке процент от балансовой стоимости основных фондов списываемый ежегодно на себестоимость продукции.

Норма амортизации напрямую связана со сроком полезного использования различных основных фондов. Этот срок определяется с учетом темпов развития науки и техники, технических возможностей по выпуску новых средств, соотношения между потребностями и возможностями в сфере производства и  регламентируется законодательно.

Классификация групп основных средств, а также минимально допустимые сроки их полезного использования, установленные Налоговым кодексом Украины (НКУ):

Классификация групп основных средств и минимально допустимые сроки их полезного использования (амортизации)

Норма амортизации рассчитывается по формуле:

где A — норма амортизации;
S — срок полезного использования объекта основных фондов.

Методы начисления амортизации

Амортизация основных средств в налоговом учете начисляется с использованием тех же методов, которые применяются к объектам основных средств в бухгалтерском учете и которые при этом оговорены в приказе об учетной политике предприятия с целью составления финансовой отчетности (пп. 145.1.5, 145.1.9 НКУ).

Причем налоговая амортизация, как и бухгалтерская, начисляется помесячно (начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию), а квартальная сумма налоговой амортизации (по каждому объекту) — определяется как сумма начисленных амортизационных отчислений по объекту за 3 месяца отчетного квартала.

Прямолинейный метод начисления амортизации

При прямолинейном методе годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств:

Агод = АмС : ТАмС = ПС – ЛС

Агод — годовая сумма амортизации;
АмС — амортизируемая стоимость;
Т — срок полезного использования объекта;
ПС — первоначальная стоимость;
ЛС — ликвидационная стоимость.

Размер амортизации зависит только от срока использования объекта основных средств.

Преимущество прямолинейного метода начисления амортизации заключается в простоте расчета: стоимость объекта основных средств списывается равными частями в течение всего срока его эксплуатации.

Недостатком данного метода является то, что он не учитывается моральный износ объектов основных средств и фактор повышения затрат на ремонты по мере его эксплуатации (особенно в последние годы использования объекта основных средств).

Метод уменьшения остаточной стоимости

При использовании метода уменьшения остаточной стоимости годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации.

Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость.

Агод = ОСТ (ПС) х НаНа = 1 – (ЛС : ПС)1/Т

Агод — годовая сумма амортизации;
ОСТ — остаточная стоимость;
ПС — первоначальная стоимость;
На — норма амортизации;
ЛС — ликвидационная стоимость;
Т — срок полезного использования объекта.

Преимущества метода уменьшения остаточной стоимости: в течение первых лет эксплуатации объекта основных средств накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.

Недостатки: предполагает обязательное наличие ликвидационной стоимости, необходимой для расчета нормы амортизации. Если же ликвидационная стоимость равна нулю, то составляющая (ЛС : ПС)1/Т также будет равна нулю. Таким образом годовая сумма амортизации окажется равной первоначальной стоимости.

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости

При использовании метода ускоренного уменьшения остаточной стоимости годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, исчисляемой согласно сроку полезного использования объекта, и удваивается.

Агод = ОСТ (ПС) х НаНа = (АмС : Т) х 2

Агод — годовая сумма амортизации;
ОСТ — остаточная стоимость;
ПС — первоначальная стоимость;
На — норма амортизации;
АмС — амортизируемая стоимость;
Т — срок полезного использования объекта.

Преимущества: в течение первых лет эксплуатации объекта основных средств накапливается значительная сумма средств, необходимых для его восстановления.
Данный метод дает возможность на протяжении первой половины полезного срока использования основных средств возместить до 60-70 % их стоимости.

Недостатки: данный метод применяется лишь при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства).

Кумулятивный метод начисления амортизации

При кумулятивном методе годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования.

Агод = АмС х kіkі = Кл : Сл

Агод — годовая сумма амортизации;
АмС — амортизируемая стоимость;
— кумулятивный коэффициент;
Кл — количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта основных средств;
Сл — сумма числа лет полезного использования объекта основных средств.

Например, для объекта основных средств со сроком службы 5 лет кумулятивное число составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Соответственно кумулятивный коэффициент каждого года эксплуатации объекта составит:

  • в первый год — 5/15
  • во второй год — 4/15
  • в третий год — 3/15
  • в четвертый год — 2/15
  • в пятый год — 1/15

Преимущества кумулятивного метода начисления амортизации:

  • в первые годы, когда интенсивность использования объекта основных средств максимальная, амортизируется большая часть его стоимости;
  • в первые годы накапливаются денежные средства для замены амортизируемого объекта основных средств;
  • обеспечивается возможность увеличения части расходов на ремонт амортизируемых объектов основных средств, приходящихся на последние годы их использования без соответствующего увеличения расходов производства (себестоимости продукции) за счет того, что сумма начисляемой амортизации в эти годы уменьшается.

Недостатки: определенная степень трудоемкости в проведении расчетов.

Производственный метод начисления амортизации

При производственном методе начисления амортизации месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации.

Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.

Амес = Nмес х НаНа = АмС : Nобщ

Амес — месячная сумма амортизации;
Nмес — фактический месячный объем продукции (работ, услуг);
На — норма амортизации;
АмС — амортизируемая стоимость;
Nобщ — общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.

Производственный метод применяется для начисления амортизации объектов основных средств, техническое состояние которых зависит от количества произведенной продукции.

Преимущества: производственный метод очень рационален. Его удобно применять при определении амортизации автотранспорта в зависимости от его пробега, станков и любого производственного оборудования.

Недостатки: применение связано с трудностью определения выработки отдельных объектов основных средств.

Источник: https://discovered.com.ua/finance/norma-amortizacii-i-metody-nachisleniya-amortizacii/

Нормы амортизации основных средств

Нормы амортизации групп

Норма амортизации по группам основных средств — это часть стоимости объекта, которая учитывается организацией в расходах в определенный промежуток времени. Она выражается, как правило, в процентах. Для ее расчета используется группировка основных средств по амортизационным группам, утвержденная правительством Российской Федерации.

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

Различают два вида такого имущества:

  • основные средства;
  • нематериальные активы.

Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.

Определение срока полезного использования основных средств

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:

  • ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
  • ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
  • связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.

Амортизационные группы

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.

Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.

Как рассчитать при линейном методе

Применяя линейный метод, организация должна рассчитывать сумму амортизационных отчислений по каждому объекту основных средств. Для каждого объекта норма амортизации зависит от срока полезного использования и определяется индивидуально.

При линейном методе расчет установлен пунктом 2 статьи 259.1 НК РФ и имеет вид:

На практике применяется годовой и ежемесячный процент амортизационных отчислений. Как рассчитать годовую норму амортизации? В знаменателе расчетной формулы поставьте СПИ в годах. Если необходимо определить ежемесячный норматив, СПИ следует указать в месяцах.

Нелинейный метод

При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.

ГруппаСрок полезного использования основных средств, летНормы амортизации по группам, %
1От 1 до 2 включительно14,3
2От 2 до 38,8
3От 3 до 55,6
4От 5 до 73,8
5От 7 до 102,7
6От 10 до 151,8
7От 15 до 201,3
8От 20 до 251,0
9От 25 до 300,8
10Свыше 300,7

Сумма начислений за месяц определяется по каждой группе по формуле:

Пример

ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам. Чтобы рассчитать норму амортизации в процентах за месяц, используйте формулу:

Ежемесячно на расходы будет списываться амортизационная сумма в размере:

Источник: https://ppt.ru/art/bukh/normy-amortizatsii-os

Амортизационные группы основных средств в 2021 году: как определять по ОКОФ

Нормы амортизации групп

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2021 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2021 году.

Экспресс-курсы

Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе

Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2021 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации
1От 1 года до 2 лет включительноМашины и оборудование общего назначения
2Свыше 2 лет до 3 лет включительноНасосы для перекачки жидкостей
3Свыше 3 лет до 5 лет включительноРадиоэлектронные средства связи
4Свыше 5 лет до 7 лет включительноОграды (заборы) и ограждения железобетонные
5Свыше 7 лет до 10 лет включительноСооружения лесной промышленности
6Свыше 10 лет до 15 лет включительноСкважина водозаборная
7Свыше 15 лет до 20 лет включительноКанализация
8Свыше 20 лет до 25 лет включительноКонденсатопровод и продуктопровод магистральные
9Свыше 25 лет до 30 лет включительноЗдания (кроме жилых)
10Свыше 30 летЖилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2021 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2021-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2021 году.

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2021 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2021 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

  1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны.

Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

 Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2021 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу.

Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.).

Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

  • В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
  • Бухгалтерский учет основных средств в 2021 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
  • В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
  • Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1479

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Нормы амортизации групп

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2021 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2021.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2021 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2021 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2021 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2021 год

Остаточная стоимость на 01.01.2021 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2021.

Для начала определим нормы амортизации.

2021 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2021 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2021 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2021 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2021 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2021 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2021 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Норма амортизации основных средств 2021: как рассчитать годовые и месячные амортизационные отчисления?

Нормы амортизации групп

В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.

Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Что это такое — определение

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Формула:

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета:

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-normy.html

Норма амортизации по группам основных средств

Нормы амортизации групп
Евгений Маляр # Нюансы бизнеса

Норма амортизации — это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных средств.

  • Суть процесса амортизации
  • Принцип составления классификатора ОС
  • Как основные фонды распределяются по группам
  • Если объекта в классификаторе нет
  • Какие основные фонды нельзя амортизировать
  • Заключение

Важность правильной амортизации основных фондов очевидна – от их остаточной стоимости зависит сумма налога на имущество, исчисляемого предприятием. Налог на прибыль также зависит от указанной в отчётности себестоимости.

Вместе с тем, трудности в этом вопросе испытывают и молодые, начинающие специалисты по учёту, и даже порой работники бухгалтерии со стажем.

В чём состоят основные сложности и как их можно преодолеть? Об этом будет кратко рассказано в статье.

Суть процесса амортизации

В процессе эксплуатации все средства производства стареют, изнашиваются, и рано или поздно приходят в негодность. Задача предприятия как хозяйствующей структуры – обеспечить безболезненное обновление (замену) выходящих из строя активов. Для этого в себестоимость продукта включается часть стоимости основного средства, расходуемая на его изготовление. Задача по сути несложная.

Например, некое оборудование рассчитано на производство десяти миллионов карандашей в течение пяти лет, и стоит оно 150 тыс. долларов. Из этих расчётов следует, что в цене каждой реализуемой единицы будут содержаться полтора цента (150 тыс. делится на 10 млн.) стоимости этого станка, включенные в себестоимость.

Процесс накопления суммы $150 тыс., в идеале, при выполнении производственного плана, должен происходить в течение 60 месяцев. Каждый месяц стоимость эксплуатируемой техники уменьшается на $2,5 тыс.

(150 тыс. делится на 60 мес.). Снижается также величина налога на имущество.

По завершению срока его использования на амортизационном счёте предприятия накопится полная цена аналогичного нового станка (или линии).

Предприятие всегда заинтересовано в скорейшей окупаемости основных средств производства.

В конфликт с этим естественным устремлением вступают два обстоятельства:

  • Повышенная за счёт быстрой амортизации себестоимость снижает конкурентоспособность продукта.
  • Процесс списания ограничен нормативными актами.

Весь вопрос состоит лишь в том, как обоснованно установить период эксплуатации основного средства производства. Для его разрешения существует свой механизм, называемый классификатором.

Принцип составления классификатора ОС

В 2021 году действует вступивший в силу 1 января 2002 года на основании Постановления Правительства РФ классификатор основных средств. На основании этого документа начисляется налог на прибыль (статья 258 НК РФ, п.1). Именно классификатор чётко регламентирует срок эксплуатации каждого основного средства, а также норму его амортизации.

Сам классификатор выглядит как длинная таблица (в официальной редакции 38 страниц). В ней перечислены всевозможные виды основных фондов, от сельскохозяйственных животных до плавучих кранов и судов. Каждому из них присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Таким образом, таблица классификатора разделена на три вертикальные колонки (упомянутый ОКОФ, наименование и примечание). Структура включает десять групп, называемых амортизационными.

Главный принцип классификации состоит в объединении фондов, имеющих примерно одинаковый срок полезного использования.

Иными словами, норма амортизации по группам отличается, а внутри каждой из них она своя и общая.

Полная таблица классификатора

Как основные фонды распределяются по группам

В классификаторе занесение основного средства в ту или иную группу зависит от того, сколько лет составляет нормативный срок их полезного использования. Кроме этого, в таблице предусмотрено разделение на подгруппы по функционально-предметному признаку – так, чтобы легче было искать нужную позицию.

1 и 2 группа включают наиболее недолговечные объекты, служащие до трёх лет. Они ставятся на учёт только по их первичной стоимости.

В девятой собраны физические активы «долгожители», которые эксплуатируются от четверти века до 30 лет (каменные овощехранилища, сточные системы и другие).

Десятая группа особая – в неё внесены не вошедшие в предыдущие категории средства транспорта, жилкомплексы, строения и некоторые виды передаточных технологий.

Чем больше номер группы, тем дольше служит относящийся к ней объект.

В сокращённом и упрощённом виде таблица зависимости групп классификатора и срока эксплуатации объектов, в них входящих, выглядит следующим образом:

Наименование группыСрок эксплуатации основных средствПримеры
ПерваяОт 1 года до 2 летКомпьютеры, приборы, дорогостоящийстроительный инвентарь и прочие объекты, служащие относительно недолго.
ВтораяОт 2 до 3 лет
ТретьяОт 4 до 5 летСельхозмашины, лабораторное оборудование, бульдозеры лесопромышленные, машины швейные (кроме книгопрошивных), автомобили до полутонны грузоподъемности, небольшие автобусы и пр.
ЧетвертаяОт 6 до 7 летМеталлические ларьки, сельхозтехника (кроме тракторов), сварочное оборудование, устройства бесперебойного электропитания, телевизионная и радиоприёмная аппаратура и пр.
ПятаяОт 8 до 10 летЖивотноводческие комплексы, зерноуборочные и прочие комбайны, газопроводы с инфраструктурой, большие автобусы, автомобили легковые высшего класса, автомобили грузовые до пяти тонн и пр.
ШестаяОт 11 до 15 летМноголетние насаждения, нефтедобывающие скважины, жилища облегчённого типа, дорогостоящее сантехническое оборудование и пр.
СедьмаяОт 16 до 20 летИнструменты музыкальные, конструкции строительные щитового и каркасного типов, электрощиты и пр.
ВосьмаяОт 21 до 25 летОблегченные нежилые строительные объекты (ж/б, кирпич и т. п.), заборы металлические, сейфы, камеры бронированные и пр.
ДевятаяОт 26 до 30 летОчистительные и водоснабжающие системы, канализация и пр.
ДесятаяБолее 30 летСтроительные объекты, транспорт и прочие активы, не вошедшие в предыдущие категории.

Указанные временные рамки не пересекаются, поэтому объект, срок службы которого, составляет, например, 5 лет, может относиться только к третьей амортизационной группе.

По классификатору, в частности, можно определить, что столь распространённому средству, как автомобиль с объёмом двигателя 3,5 л, должен присваиваться код ОКОФ 310.29.10.24, а сам он относится к 5-й группе амортизации. Это означает, что списать стоимость такой техники можно через  8, 9 или 10 лет, но не раньше и не позже.

Если объекта в классификаторе нет

Несмотря на разнообразие вариантов, в классификаторе, как показывает практика, могут содержаться не все виды возможных активов.

На этот случай статьёй 258 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие варианты:

  1. Установление срока эксплуатации в соответствии с паспортом изделия.
  2. По ТУ.
  3. По рекомендациям (документально подтвержденным) предприятия-изготовителя данного объекта.

Введение классификатора в 2002 году сделало возможным более скорую амортизацию основных средств по сравнению с ранее действовавшими, ещё советскими нормами амортотчислений.

Какие основные фонды нельзя амортизировать

Бесполезно искать в классификаторе активы, на которые амортизация не начисляется. К таковым относятся:

  • ресурсы природного происхождения;
  • приобретённые произведения изобразительного и прочего искусства;
  • печатные материалы;
  • прирученные животные, ранее обитавшие в дикой среде;
  • акции, облигации, обязательства и прочие ценные бумаги;
  • заключённые фьючерсные контракты;
  • объекты, создававшиеся с привлечением бюджетных средств или оприходованные на баланс в результате безвозмездной помощи.

Заключение

Для правильного начисления амортизации основных средств важную роль играет срок использования объекта.

В большинстве случаев срок эксплуатации устанавливается на основании документа под названием «Классификатор основных средств», в котором каждому типу активов присваивается код ОКОФ.

В пределах установленных классификатором рамок предприятие имеет возможность варьировать период амортизации.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/gruppy-amortizacii-osnovnyh-sredstv.html

Юрист расскажет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: